Исполнение бюджета

Неиспользованные остатки межбюджетных трансфертов взыскиваются в доход бюджетов по единым правилам

Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 13 февраля 2009 г. № 13н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2008 г. № 6н "Об общих требованиях к порядку взыскания в доход бюджетов неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов, полученных в форме субвенций и субсидий"

Общие требования к порядку взыскания в доход бюджетов неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов с 10 апреля 2009 г. распространяются не только на субвенции и субсидии, но также на иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение.

Командировки

На суммы суточных, установленные коллективным договором, взносы в ФСС РФ не начисляются

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 18 марта 2009 г. № 02-18/07-2165

В связи с отменой Постановления Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93, согласно которому суточные выплачивались в размере 100 руб., с 1 января 2009 г. страховые взносы в ФСС РФ не начисляются на суммы суточных, определенные коллективным договором или локальным нормативным актом.

Культура

Определены ограничительные меры при организации и проведении работ по сохранению объектов культурного наследия

Министерство культуры Российской Федерации, приказ от 16 марта 2009 г. № 113 "О мерах по совершенствованию организации и проведения работ по сохранению объектов культурного наследия"

Приказ направлен на совершенствование организации и проведения работ по сохранению объектов культурного наследия, обеспечения своевременного и эффективного использования выделяемых на эти работы средств федерального бюджета.

Приказом запрещено:

– размещать госзаказ на проведение работ по сохранению объектов культурного наследия, в отношении которых отсутствует согласованная в установленном порядке проектная документация на производство данных работ;

– согласовывать проектную документации на проведение работ по сохранению объектов культурного наследия неуполномоченными организациями (в том числе федеральными государственными учреждениями и предприятиями, находящимися в ведении Минкультуры России);

– выполнять работы по сохранению объектов культурного наследия организациями, не имеющими лицензии на выполнение соответствующих видов деятельности.

Лицензирование

1 июля 2009 г. вступает в силу новое положение о лицензировании образовательной деятельности

Правительство Российской Федерации, Постановление от 31 марта 2009 г. № 277 "Об утверждении Положения о лицензировании образовательной деятельности"

1 июля 2009 г. вступает в силу новое Положение о лицензировании образовательной деятельности (далее – Положение). Прежнее положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 18 октября 2000 г. № 796, с этого момента утрачивает силу.

Положение устанавливает порядок лицензирования деятельности образовательных учреждений и организаций.

Названы виды образовательных учреждений, на которые Положение не распространяется, и виды образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию.

Лицензированием образовательной деятельности будет заниматься Рособрнадзор, а также органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие управление в сфере образования (далее – лицензирующие органы).

Определены требования и условия, необходимые для получения лицензии на право ведения образовательной деятельности.

Перечислены все необходимые для получения лицензии документы и описан порядок их представления в лицензирующий орган.

Лицензирующий орган будет выдавать лицензию на основании заключения экспертной комиссии. Решение о выдаче (отказе в выдаче) лицензии должно быть принято в срок не более 60 дней с даты регистрации и принятия заявления соискателя к рассмотрению.

Максимальный срок, на который будет выдаваться лицензия, составит шесть лет.

Также в Положении определены:

– состав сведений, указываемых в лицензии и ее приложениях, и требования к полиграфическому исполнению бланков лицензии;

– порядок переоформления лицензии и случаи, при которых это необходимо;

– случаи, при которых лицензия аннулируется либо ее действие приостанавливается.

Налогообложение

Затраты, связанные с обучением работников своими силами, можно учесть в составе расходов на оплату труда

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 17 марта 2009 г. № 03-03-06/1/144

Минфин России разъяснил порядок учета в целях исчисления налога на прибыль затрат на обучение работников, если обучение возложено на кадровых работников организации, в обязанности которых по трудовому договору обучение не входит.

Согласно пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ, чтобы затраты на обучение сотрудников можно было включить в расходы на обучение, необходимо выполнение следующих условий:

– условия обучения определены трудовым (коллективным) договором;

– договор на обучение заключен с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию;

– обучение проходят работники, заключившие трудовой договор с организацией, либо физические лица, заключившие договор, в соответствии с которым не позднее трех месяцев после окончания обучения они должны заключить договор с организацией, оплатившей обучение, и отработать в ней не менее одного года.

В данном случае эти условия не выполнены, поэтому затраты организации, связанные с обучением работников своими силами, не могут быть учтены в составе расходов на обучение.

Однако, по мнению Минфина России, такие расходы можно принять в составе расходов на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ.

Госучреждение может применять ЕНВД при соблюдении ограничения по среднесписочной численности

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 23 марта 2009 г. № 03-11-06/3/69

Минфин России разъяснил, какие ограничения на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не распространяются на государственные (муниципальные) учреждения.

С 1 января 2009 г. на уплату ЕНВД не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (подпункт 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ). Однако Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не подпадают под определение организации, применяемое в целях применения законодательства о налогах и сборах (оно приведено в статье 11 НК РФ). Поэтому на учреждение, учредителем которого является РФ (субъект РФ, муниципальное образование), названное ограничение не распространяется.

Установленное же подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ ограничение для применения ЕНВД по численности (среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек) распространяется и на госучреждения.

Следует отметить, что названные ограничения в отношении аптечных учреждений применяются с 1 января 2011 г.

Доходы БУ от сдачи в аренду имущества, переданного им в оперативное управление, должны облагаться налогом на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 27 марта 2009 г. № 03-03-05/54

Минфин России разъяснил порядок исчисления бюджетными учреждениями налога на прибыль с доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного им в оперативное управление.

Согласно статье 321.1 Налогового кодекса РФ участие бюджетных учреждений в договорных отношениях при передаче в аренду названного имущества относится к приносящей доход деятельности этих учреждений. В этом случае БУ должны определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Доходы от сдачи в аренду имущества относятся к внереализационным доходам. Они уменьшаются на расходы, непосредственно связанные с эксплуатацией и содержанием переданного в аренду имущества, а также на суммы налога на имущество организаций и земельного налога в части, приходящейся на сдаваемое в аренду имущество.

Согласно пункту 4 статьи 321.1 НК РФ к расходам, связанным с осуществлением коммерческой деятельности, относятся также:

– суммы амортизации, начисленные по имуществу, которое приобретено за счет полученных от этой деятельности средств и используется в ней;

– расходы на ремонт основных средств, эксплуатация которых связана с ведением некоммерческой и (или) коммерческой деятельности и которые приобретены (созданы) за счет бюджетных средств, если финансовое обеспечение данных расходов не предусмотрено бюджетными ассигнованиями, выделенными учреждению.

Минфин России отмечает, что не может поддержать существующие предложения по освобождению от обложения налогом на прибыль организаций доходов БУ от сдачи в аренду государственного (муниципального) имущества, переданного им в оперативное управление, так как это нарушит принцип равенства налогообложения и может создать прецедент для постановки аналогичных вопросов другими некоммерческими организациями.

Сообщается также, что порядок исчисления и уплаты налога на прибыль с доходов от сдачи федеральными бюджетными учреждениями имущества в аренду разъяснен в письме Минфина России от 14 ноября 2008 г. № 02-03-0/3467.

С 1 января 2009 г. имущество казны не облагается налогом на имущество организаций

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 апреля 2009 г. № 03-05-04-01/25

Минфин России сообщил о порядке обложения налогом на имущество организаций имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну.

Согласно Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н, до 1 января 2009 г., объекты основных средств, составляющих государственную (муниципальную) казну, учитывались на счете 0 101 00 000 "Основные средства". Поэтому они облагались налогом на имущество организаций.

С 1 января 2009 г., согласно Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 148н, имущество казны в состав основных средств не входит, а учитывается обособленно на счете 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

Поэтому указанное имущество не облагается налогом на имущество организаций начиная с расчетов по налогу за I квартал 2009 г.

Научно-техническая деятельность

Деятельность научных организаций, выполняющих НИОКР и технологические работы гражданского назначения, будет оценена

Правительство Российской Федерации, Постановление от 8 апреля 2009 г. № 312 "Об оценке результативности деятельности научных организаций, выполняющих научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы гражданского назначения"

Утверждены Правила оценки результативности деятельности научных организаций, выполняющих научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы гражданского назначения (далее – НИОКР).

Оценку предполагается проводить один раз в пять лет. На основе показателей оценки научная организация может быть отнесена к одной из трех категорий:

– лидеры;

– стабильные организации, демонстрирующие удовлетворительную результативность;

– организации, утратившие научный профиль и перспективы развития.

По результатам оценки для каждой организации будет подготовлена соответствующая программа.

Деятельность будет оценивать комиссия, типовое положение о которой Минобрнауки России совместно с федеральными органами исполнительной власти и государственными академиями наук должно разработать и утвердить во II квартале 2009 г. В эти же сроки должна быть утверждена типовая методика оценки деятельности научных организаций.

Официальную статистическую информацию о результатах деятельности научных организаций, выполняющих НИОКР, будет формировать Росстат.

Формирование и ведение базы данных, содержащей сведения об итогах оценки результативности деятельности, возложено на Рособрнадзор.

Финансовое обеспечение расходных обязательств по выполнению положений рассматриваемого Постановления будет осуществляться за счет бюджетных ассигнований, выделяемых соответствующим главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Органам исполнительной власти субъектов РФ рекомендовано принять нормативные правовые акты по вопросам оценки результативности деятельности подведомственных научных организаций, выполняющих НИОКР, с учетом положений рассматриваемого Постановления.

Постановление вступило в силу 21 апреля 2009 г.

Образование

Определены критерии эффективности образовательных учреждений Минкультуры России

Министерство культуры Российской Федерации, приказ от 19 марта 2009 г. № 124 "Об утверждении целевых показателей деятельности учреждений высшего и среднего профессионального образования, дополнительного профессионального образования, дополнительного и послевузовского профессионального образования, федерального государственного учреждения "Научно-методический центр по художественному образованию", находящихся в ведении Минкультуры России, и критериев оценки эффективности работы их руководителей"

Минкультуры России утвердило целевые показатели деятельности подведомственных учреждений:

– высшего и среднего профессионального образования;

– дополнительного и послевузовского профессионального образования;

– ФГУ "Научно-методический центр по художественному образованию".

Показатели утверждены в целях реализации Постановления Правительства РФ от 5 августа 2008 г. № 583 "О введении новых систем оплаты труда…" и применяются для оценки эффективности основной и финансово-экономической деятельности названных учреждений, а также их исполнительской дисциплины.

Оплата труда

Утверждено положение о стимулирующих выплатах руководителям ФГУ культуры

Министерство культуры Российской Федерации, приказ от 23 марта 2009 г. № 130 "О стимулировании руководителей федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Министерства культуры Российской Федерации"

В соответствии с пунктом 9 Положения об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 2008 г. № 583, утверждены:

– положение о выплатах стимулирующего характера руководителям федеральных государственных учреждений (далее – ФГУ), находящихся в ведении Минкультуры России;

– положение о Комиссии по стимулированию руководителей ФГУ, находящихся в ведении Минкультуры России. Комиссия создается для определения размера централизации лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных на оплату труда работников учреждений и размера стимулирующих выплат руководителям названных ФГУ. Положение определяет задачи, функции и права Комиссии, а также порядок ее работы.

Приказ вступил в силу 10 мая 2009 г.

Определены объемы премирования руководителей ФГУ, подведомственных Минздравсоцразвития России

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 10 апреля 2009 г. № 170н "Об утверждении размеров процентов централизации лимитов бюджетных обязательств, выделенных на оплату труда работников, для премирования руководителей федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, на 2009 год"

В соответствии с пунктом 9 Положения об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений, утвержденного Постановлением Правительства от 5 августа 2008 г. № 583, Минздравсоцразвития России определило объемы премирования руководителей подведомственных ФГУ в 2009 г. Объемы установлены в процентах от лимитов бюджетных обязательств, выделенных на оплату труда работников названных учреждений.

Утверждены условия оплаты труда работников территориальных органов ФНС России

Федеральная налоговая служба, приказ от 12 марта 2009 г. № ММ-7-5/114@ "О введении условий оплаты труда работников территориальных органов Федеральной налоговой службы, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих"

Условия оплаты разработаны в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 августа 2008 г. № 583 "О введении новых систем оплаты труда…".

На их основе руководители территориальных органов ФНС России должны:

– утвердить положения об оплате труда работников территориальных органов ФНС России, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих;

– провести мероприятия по заключению дополнительных соглашений к трудовым договорам (заключению новых трудовых договоров) с работниками в связи с введением новых систем оплаты труда (далее – НСОТ);

– организовать работу по переходу на НСОТ.

В условиях определены:

– размеры окладов в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих. Положением об оплате труда работников территориального органа ФНС России могут быть предусмотрены повышающие коэффициенты к окладам – персональные и за выслугу лет;

– условия и размеры выплат компенсационного и стимулирующего характера;

– порядок выплаты материальной помощи и единовременных премий.

Расходы, связанные с выплатами в соответствии с утвержденными условиями, должны производиться в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных на оплату труда работников соответствующих территориальных органов ФНС России.

Отчетность

Налогоплательщик, сдавший отчетность по форме, действующей на момент ее представления, не обязан отчитываться по новой форме

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 марта 2009 г. № 03-02-07/1-108

Минфин России разъяснил, с какого момента следует применять вновь утвержденные формы налоговых деклараций (расчетов).

Со дня официального опубликования акта, утверждающего новую форму налоговой декларации (расчета), в котором указано на их применение начиная с представления декларации (расчета) за соответствующий налоговый (отчетный) период, следует применять вновь утвержденные формы.

Однако если налогоплательщик представил декларацию или расчет по форме, действующей на момент представления, то, по мнению Минфина России, представлять их по новой форме он не обязан.

А уточненные декларации (расчеты), согласно пункту 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ, следует представлять по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Пенсионное обеспечение

Проиндексирован размер страховой части трудовой пенсии

Правительство Российской Федерации, Постановление от 21 марта 2009 г. № 247 "Об утверждении коэффициента дополнительного увеличения с 1 апреля 2009 г. размера страховой части трудовой пенсии"

С 1 апреля 2009 г. коэффициент дополнительного увеличения размера страховой части трудовой пенсии составляет 1,175.

Изменился коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала

Правительство Российской Федерации, Постановление от 21 марта 2009 г. № 248 "Об утверждении коэффициента индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц"

С 1 апреля 2009 г. коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц, определенного по состоянию на 1 января 2008 г., составляет 1,269.

Проверки

Дата вручения копии решения налогового органа, отправленного по почте, определяется на основании уведомления о вручении

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 апреля 2009 г. № 03-02-07/1-185

Минфин России разъяснил, как определить дату вручения копии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении), если оно отправлено по почте.

В соответствии с налоговым законодательством такое решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения копии решения лицу, в отношении которого оно вынесено. При этом копия решения должна быть вручена под расписку или передана иным способом, свидетельствующим о дате получения решения.

Поэтому если решение налогового органа было направлено по почте, дата вручения определяется на основании документа, свидетельствующего о получении почтового отправления, то есть уведомления о вручении.

Итоговое решение по результатам выездной налоговой проверки может быть вынесено только при выявлении нарушений

Федеральная налоговая служба, письмо от 16 апреля 2009 г. № ШТ-22-2/299@ "О рассмотрении материалов выездных налоговых проверок, в ходе которых не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах"

ФНС России разъяснила порядок оформления результатов выездных налоговых проверок, в ходе которых не были выявлены нарушения налогового законодательства.

Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса РФ по результатам проверки должен быть составлен акт выездной налоговой проверки. При этом указанный акт составляется как в случае выявления нарушений налогового законодательства, так и при их отсутствии.

Однако вынесение итогового решения по результатам рассмотрения материалов проверки предусмотрено только в случае выявления налогового нарушения (статья 101 НК РФ).

Если нарушения не выявлены, то в течение трех дней после составления акта выездной налоговой проверки руководитель проверяющей группы составляет докладную записку на имя руководителя налогового органа. Записка должна содержать все сведения, фиксируемые в справке о проведенной выездной налоговой проверке, а также запись об отсутствии документально подтвержденных фактов нарушений налогового законодательства.

Трудовое законодательство

Изменился перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей

Правительство Российской Федерации, Постановление от 31 марта 2009 г. № 287 "О внесении изменений в Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей с ограниченными сроками завоза грузов (продукции)"

В Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей с ограниченными сроками завоза грузов (продукции) внесены изменения, связанные с образованием новых и изменением состава существующих субъектов РФ.